Maaş Hesaplama Aracı Nedir?
Bu araç, Türkiye’deki ücretli çalışanların aylık brüt maaştan net maaşa ve net maaştan brüt maaşa geçiş hesaplamalarını; güncel yasal parametreler ışığında kolayca yapabilmelerine olanak tanır. Hesaplamalarda esas alınan kaynaklar şunlardır: 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu (SGK prim oranları) [1], 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu Madde 103 (gelir vergisi tarifesi) [2], GVK Madde 23/18 (asgari ücret gelir vergisi istisnası) [3] ve 488 Sayılı Damga Vergisi Kanunu (‰7,59 damga vergisi oranı).
Araç; 2025 ve 2026 yılı parametrelerini otomatik olarak yükler; başlangıç ayı, çalışma günü sayısı, kümülatif gelir vergisi matrahı ve 5510 sayılı Kanun teşvik seçimi (imalat / imalat dışı / teşviksiz) gibi bordro hesaplamasını doğrudan etkileyen tüm değişkenleri dikkate alır.
Brüt Maaş ve Net Maaş Nedir?
Brüt maaş, işverenin çalışana ödemeyi taahhüt ettiği, tüm kesintilerin öncesindeki (vergi ve prim öncesi) tutar olarak tanımlanır [4]. Net maaş ise brüt maaştan yasal kesintilerin düşülmesinden sonra çalışanın eline geçen tutardır. İkisi arasındaki fark; SGK işçi payı, işsizlik sigortası işçi payı, gelir vergisi ve damga vergisinden oluşmaktadır.
Bordro Kesintileri Nelerdir? — 2025 ve 2026 Yasal Parametreler
1. SGK Primi — İşçi Payı
5510 Sayılı Kanun’un 80 ve 81. maddeleri uyarınca, sigortalı çalışanın brüt ücretinden (prime esas kazancından) aşağıdaki oranlar kesilir [1]:
| Sigorta Kolu | İşçi Payı | Yasal Dayanak |
|---|---|---|
| Malullük, Yaşlılık ve Ölüm (MYÖ) | %9 | 5510 SK Md. 81 |
| Genel Sağlık Sigortası (GSS) | %5 | 5510 SK Md. 81 |
| SGK İşçi Toplam | %14 | |
| İşsizlik Sigortası İşçi Payı | %1 | 4447 SK Md. 49 |
| TOPLAM İşçi Kesintisi (SGK+İşsizlik) | %15 |
2. SGK Prime Esas Kazanç Tavan ve Taban — 2025 / 2026
Bordro hesaplamalarında brüt ücret tavan üstündeyse prime esas kazanç tavana eşitlenir; taban altındaysa tabana göre hesaplanır [1]. 2026 yılında 7566 Sayılı Kanun ile tavan katsayısı asgari ücretin 7,5 katından 9 katına yükseltilmiştir.
| Parametre | 2025 | 2026 | Yasal Dayanak |
|---|---|---|---|
| Aylık Brüt Asgari Ücret | 26.005,50 TL | 33.030,00 TL | Asgari Ücret Tespit Kararı |
| SGK Prim Tavan (Aylık) | 195.041,25 TL | 297.270,00 TL | 5510 SK Md. 82 — Tavan katsayısı 2026’da 9’a çıkarıldı |
| SGK Prim Taban (Aylık) | 26.005,50 TL | 33.030,00 TL | 5510 SK Md. 82 |
| Tavan Katsayısı | 7,5 kat | 9 kat | 7566 SK (2026 itibariyle) |
3. SGK İşveren Payı ve 5510 Teşviki
İşveren, çalışanın SGK priminin yanı sıra kendi payını da SGK’ya öder. 5510 Sayılı Kanun’un 81. maddesinin (ı) bendi, koşulları sağlayan işverenler için MYÖ priminin işveren hissesinden indirim imkânı tanımaktadır [1].
| Parametre | 2025 | 2026 | Yasal Dayanak |
|---|---|---|---|
| SGK İşveren Toplam (Teşviksiz) | %20,5 | %21,75 | 7566 SK: 2026’da MYÖ işveren +1 puan |
| KVSK (Kısa Vadeli Sigorta Kolları) | %2 | %2,25 | Risk sınıfına göre değişebilir |
| İşsizlik İşveren Payı | %2 | %2 | 4447 SK |
| 5510/81-(ı) Teşviki — İmalat Dışı | 4 puan (Şubat’tan) | 2 puan | 7538 SK (2025), 7566 SK (2026) |
| 5510/81-(ı) Teşviki — İmalat | 5 puan | 5 puan | 5510 Geçici Md. — 31.12.2026’ya kadar |
4. Gelir Vergisi — GVK 103. Madde Tarifesi
Türkiye’de ücretliler için gelir vergisi, kümülatif artan oranlı tarife ile hesaplanır. Her ay, yılın başından o aya kadar biriken kümülatif gelir vergisi matrahına bakılarak hangi dilimde olunduğu tespit edilir ve o ayın matrahı ilgili orana tabi tutulur [2].
Gelir vergisi matrahı şu formülle bulunur:
| Kümülatif GV Matrahı (2025) | Kümülatif GV Matrahı (2026) | Vergi Oranı | Yasal Dayanak |
|---|---|---|---|
| 158.000 TL’ye kadar | 190.000 TL’ye kadar | %15 | GVK 103. Madde; Tebliğ No:329 (2025), No:332 (2026) |
| 158.001 – 330.000 TL | 190.001 – 400.000 TL | %20 | GVK 103. Madde |
| 330.001 – 1.200.000 TL | 400.001 – 1.500.000 TL | %27 | GVK 103. Madde (Ücretliler) |
| 1.200.001 – 4.300.000 TL | 1.500.001 – 5.300.000 TL | %35 | GVK 103. Madde |
| 4.300.001 TL ve üzeri | 5.300.001 TL ve üzeri | %40 | GVK 103. Madde |
5. GVK Madde 23/18 — Asgari Ücret Gelir Vergisi İstisnası
7349 Sayılı Kanun ile 2022 yılından itibaren yürürlükte olan bu düzenleme, tüm ücretlilerin aylık asgari ücretine isabet eden gelir vergisi ve damga vergisi tutarı kadar istisna uygulanmasını öngörmektedir [3]. Asgari ücret üzerinden hesaplanan SGK ve işsizlik primi düşüldükten sonra kalan tutar üzerindeki GV, tüm çalışanlar için mahsup edilir. İstisna tutarı, asgari ücret üzerinden hesaplanan GV’yi hiçbir zaman aşamaz.
Bu uygulama sayesinde asgari ücretlilerden Gelir Vergisi ve Damga Vergisi kesilmemektedir; asgari ücretin üzerinde geliri olan çalışanlarda ise asgari ücrete isabet eden kısım istisna kapsamında kalır.
6. Damga Vergisi
488 Sayılı Damga Vergisi Kanunu’na göre bordrodaki ücret toplamı üzerinden ‰7,59 oranında damga vergisi kesilir [5]. Tüm ücretliler için asgari ücrete isabet eden damga vergisi istisnadan yararlanmaktadır; yani damga vergisi yalnızca brüt ücretin asgari ücret tutarını aşan kısmından hesaplanır.
Adım Adım Hesaplama Örneği — Brütten Nete (2026)
Ocak 2026’da çalışmaya başlayan bir çalışanın aylık brüt ücreti 50.000 TL olsun. Kümülatif GV matrahı sıfır (yıl başı), çalışma günü 30, işyeri imalat dışı (5510 teşviki 2 puan).
| Adım | Kalem | Hesaplama | Tutar (TL) |
|---|---|---|---|
| 1 | Brüt Ücret | Verilen | 50.000,00 |
| 2 | SGK Prime Esas Kazanç | 50.000 ≤ 297.270 (tavan) | 50.000,00 |
| 3 | SGK İşçi Payı (%14) | 50.000 × 0,14 | 7.000,00 |
| 4 | İşsizlik İşçi Payı (%1) | 50.000 × 0,01 | 500,00 |
| 5 | GV Matrahı | 50.000 − 7.000 − 500 | 42.500,00 |
| 6 | Brüt GV (Ocak, Kümülatif: 42.500) | 42.500 × %15 = 6.375 | 6.375,00 |
| 7 | Asgari Ücret GV İstisnası | 33.030 × 0,85 = 28.075,50 → GV(28.075,50) = 4.211,33 | 4.211,33 |
| 8 | Ödenecek Gelir Vergisi | 6.375 − 4.211,33 | 2.163,67 |
| 9 | Damga Vergisi (‰7,59) | (50.000 − 33.030) × 0,00759 = 16.970 × 0,00759 | 128,80 |
| 10 | Net Maaş | 50.000 − 7.000 − 500 − 2.163,67 − 128,80 | 40.207,53 |
| 11 | SGK İşveren (Teşvikli %19,75) | 50.000 × (0,21 + 0,0225 + 0,02 − 0,02) = 50.000 × 0,2325 | 11.625,00 |
| 12 | İşverene Toplam Maliyet | 50.000 + 11.625 | 61.625,00 |
Kümülatif GV Matrahı Nedir? Neden Önemlidir?
Kümülatif Gelir Vergisi Matrahı, yılın 1 Ocak’ından itibaren her ay hesaplanan GV matrahlarının birikimli toplamıdır [2]. Bu toplam arttıkça üst vergi dilimlerine geçilir ve maaştan kesilen vergi oranı yükselir. Herhangi bir aydan itibaren hesaplama yapılıyorsa, önceki ayların matrah toplamı hesaba dahil edilmelidir.
| Ay | Bu Ay GV Matrahı | Kümülatif Matrah | Dilim (%) |
|---|---|---|---|
| Ocak | 42.500 | 42.500 | %15 |
| Şubat | 42.500 | 85.000 | %15 |
| Mart | 42.500 | 127.500 | %15 |
| Nisan | 42.500 | 170.000 | %15 → %20 (190K sınırında değil, hâlâ %15) |
| Mayıs | 42.500 | 212.500 | %15 + kısmi %20 |
| Haziran | 42.500 | 255.000 | %20 |
İşverene Maliyet Nedir?
İşverene maliyet, çalışana ödenen brüt ücretin yanı sıra işverenin kendi adına ödediği SGK primi, KVSK payı ve işsizlik sigortası işveren payının toplamıdır [4]. 5510 teşviki (MYÖ işveren payı indirimi) şartları sağlandığında bu maliyeti düşürür.
| Senaryo | 2025 — 50.000 TL Brüt | 2026 — 50.000 TL Brüt |
|---|---|---|
| Teşviksiz İşveren Maliyeti | ≈ 62.250 TL | ≈ 63.125 TL |
| İmalat Dışı (Teşvikli) İşveren Maliyeti | ≈ 60.250 TL (4 puan) | ≈ 62.125 TL (2 puan) |
| İmalat Sektörü İşveren Maliyeti | ≈ 59.750 TL (5 puan) | ≈ 61.625 TL (5 puan) |
Sıkça Sorulan Sorular
Brüt maaş ile net maaş arasındaki fark nasıl hesaplanır?
Brüt – net farkı; SGK işçi payı (%14), işsizlik işçi payı (%1), gelir vergisi (kümülatif tarifeden hesaplanır, asgari ücret istisnası düşülür) ve damga vergisi (‰7,59, asgari ücret istisnası düşülmüş kısım üzerinden) toplamından oluşur. Toplam kesinti oranı kümülatif vergi matrahına göre değişmekle birlikte düşük gelirde %15–17 civarında, yüksek gelirde %30’u aşabilir.
Asgari ücretliden neden vergi kesilmiyor?
GVK Madde 23/18 (7349 Sayılı Kanun ile 2022’den itibaren yürürlükte) kapsamında, tüm hizmet erbabı için asgari ücrete karşılık gelen gelir vergisi ve damga vergisi tutarı istisna uygulanmaktadır. Asgari ücretlinin GV matrahının tamamı bu istisna kapsamında kaldığından net ödeme üzerinden GV ve DV hesaplanmamaktadır [3].
5510 teşviki kim için uygulanır?
5510 Sayılı Kanun’un 81. maddesinin (ı) bendi kapsamında, özel sektör işverenlerine MYÖ priminin işveren hissesinden indirim tanınmaktadır. 2025 yılında imalat dışı teşvik 7538 Sayılı Kanun ile Şubat’tan itibaren 4 puana, 2026 yılında ise 7566 Sayılı Kanun ile 2 puana düşürülmüştür. İmalat sektörü işverenlerinde 5 puan indirim 31.12.2026 tarihine kadar uygulanmaya devam etmektedir. Teşvikten yararlanabilmek için SGK’ya borcun olmaması, bildirgelerin zamanında verilmesi ve kayıt dışı sigortalı çalıştırılmaması gerekmektedir [1].
Netten brüte hesaplama nasıl yapılır?
Net tutardan brüte ulaşmak için kapalı form bir çözüm mevcut değildir; çünkü gelir vergisi kümülatif matrahla değişir. Bu araç iteratif yaklaşım yöntemi (200 adıma kadar) kullanarak 0,01 TL hassasiyetle yakınsama sağlar. Kümülatif GV matrahını doğru girmek, daha isabetli sonuç verir.
Eksik ay veya eksik gün çalışmada hesaplama nasıl değişir?
Bordro hesaplamalarında aylık çalışma günü sayısı 30 gün üzerinden alınır. Eksik gün olduğunda brüt ücret günlük brüt × çalışılan gün olarak hesaplanır. SGK matrahı da bu düşük tutara göre belirlenir, ancak işçi taban matrahı gözetilir. Araç, 1–30 arasında çalışma günü girişine imkân tanımaktadır [4].
Hesaplama aracı resmî bordro ile birebir aynı mı?
Bu araç; GİB, SGK ve Çalışma Bakanlığı’nın yayımladığı güncel yasal parametreleri kullanarak hazırlanmış bir simülasyondur. Resmî ve kesin bordro değerleri için işvereninizin bordro sistemi ile mali müşavirinizin hesaplamalarını esas alınız. KVSK oranının risk sınıfına göre farklılık göstermesi, sendika aidatı, avans kesintileri ve nafaka gibi bireysel kalemler bu araçta dikkate alınmamaktadır.
Resmî Kaynaklar ve Faydalı Bağlantılar
- Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) — gib.gov.tr
- Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK) — sgk.gov.tr
- Türkiye Cumhurbaşkanlığı Mevzuat Bilgi Sistemi — mevzuat.gov.tr
- Resmî Gazete — resmigazete.gov.tr
- GİB — 2025 Gelir Vergisi Tarifesi (PDF)
Kaynakça
- [1] T.C. Sosyal Güvenlik Kurumu. “5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu — Madde 80, 81, 82.” SGK Güncel Sigorta Primi Teşvik, Destek ve İndirimleri sayfası. sgk.gov.tr (Erişim: Haziran 2026). Ayrıca bkz.: 7538 Sayılı Kanun (RG: 15.01.2025, 32783) ve 7566 Sayılı Kanun (RG: 19.12.2025).
- [2] Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı. “193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu Madde 103 — Gelir Vergisi Tarifesi.” Gelir Vergisi Genel Tebliği Seri No:329 (RG: 30.12.2024, 32768 2. Mükerrer) — 2025 Tarifesi. Gelir Vergisi Genel Tebliği Seri No:332 (RG: 31.12.2025, 33124 5. Mükerrer) — 2026 Tarifesi. gib.gov.tr
- [3] T.C. Cumhurbaşkanlığı. “7349 Sayılı Kanun — 193 Sayılı GVK Madde 23/18 (Ücretlerde Asgari Ücret İstisnası).” RG: 25.12.2021, 31700. 01.01.2022 tarihi itibarıyla yürürlükte. mevzuat.gov.tr
- [4] T.C. Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı. “Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararları.” 2025: RG 01.01.2025 — Brüt 26.005,50 TL. 2026: RG 26.12.2025, 33101 — Brüt 33.030,00 TL (%27 artış). csgb.gov.tr
- [5] T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı. “488 Sayılı Damga Vergisi Kanunu — Bordro Damga Vergisi Oranı ‰7,59.” 01.01.2015 tarihinden itibaren yürürlükte. gib.gov.tr